抵销后出现负余额的，可以结转下一纳税期间，并与下期转入的金融产品销售额抵销。但年末仍存在负余额的，不能结转下一会计年度。 2019年1月，A公司出售C公司股票，实现含税利润2120万元。如果亏损允许跨年结转，则无需缴纳增值税。但由于税法规定金融产品损失不得跨年度结转，A公司应缴纳增值税120万元[2 120(1+6%)6%]。

本案的实质是将债权和债务作为交易对价的一部分。 A公司免除承担的3000万元债务，应作为股权转让收入扣除，在企业所得税前扣除；同时，M公司应付的金额应视为扣除。股东追加投资计入资本公积。在转让较大比例标的房产时，利用虚假资产评估报告，降低转让标的价值，减少所得税。

1、格力筹划股权转让

中航电子（600372）2月16日晚间公告，公司将于2月8日停牌，实施公司换股吸收中航机电并募集配套资金，并申报关联交易中异议股东收购权。报告期截止至2月14日，有效申报收购权股东总数为54户，有效申报股份数量为140.73万股。 2019年1月，A公司与B公司签署股权转让协议，以1.5亿元的价格转让M公司100%股权。协议还约定M公司免除A公司债务3000万元。

本案中，A公司于8月份出售A公司股票，发生损失3180万元，故无需缴纳金融产品转让增值税。纳税地点：个人股权转让个人所得税需在被投资企业所在地纳税。于转让日，M公司债务总额为3000万元，其中2000万元的债权人为股东A公司，1000万元的债权人为第三方债权人。

2021年1月，张老师与A公司达成股权转让协议，以1.5亿元转让M公司100%股权。截至2021年12月31日，M公司债权债务由原股东张老师承担。表面上看，张先生初始投资成本为1亿元，转让价格为1.5亿元，获得股权转让收益5000万元。但由于张先生有义务代表M公司承担债权债务，事实上，这部分债权债务构成了股权交易对价的一部分。

本次股权变更后，陈永地不再是公司控股股东和实际控制人，中信信托有限公司-恒丰银行信托组合投资项目1702期成为公司第一大股东。 2019年1月，A公司从二级市场购买了M公司（深圳证券交易所上市公司）100万股股票，收购价格为10元/股。本例中，从表面上看，A公司向B公司无偿转让股票，意味着B公司的收购价为0，B公司的增值税计算依据为股票转让价12元。这样一来，A公司无偿转让获得的10元股票收购价就被忽略了。